當(dāng)事人：

倪一琳，中路股份有限公司2020年、2022年年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

唐  成，中路股份有限公司2020年、2022年年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)上海監(jiān)管局《關(guān)于對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師倪一琳、唐成采取出具警示函措施的決定》（滬證監(jiān)決〔2024〕78號(hào)）查明的事實(shí)，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱立信所）作為中路股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）2020年度、2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師倪一琳、唐成作為公司2020年、2022年年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，存在以下審計(jì)職責(zé)履行不到位的情形。

（一）2022年年度報(bào)告審計(jì)存在的問(wèn)題

一是對(duì)其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)執(zhí)行的審計(jì)程序不到位。未充分執(zhí)行關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)對(duì)程序，包括未充分測(cè)試和評(píng)價(jià)金融工具估值相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，未充分復(fù)核專家工作所涉及的評(píng)價(jià)非流動(dòng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值評(píng)估方法和重要假設(shè)的合理性和相關(guān)性，未充分復(fù)核其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值相關(guān)參數(shù)披露完整性。

二是對(duì)子公司廣東高空風(fēng)能技術(shù)有限公司執(zhí)行的審計(jì)程序不到位。未充分關(guān)注并了解交易對(duì)手方經(jīng)營(yíng)狀態(tài)顯示異常的原因；未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序了解往來(lái)款詢證函回函地址與發(fā)函地址不符的原因；審計(jì)底稿未見(jiàn)對(duì)個(gè)別客戶收入確認(rèn)獲取充分的審計(jì)證據(jù)。

三是自行車銷售相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位。第一，內(nèi)部控制相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位。未充分了解自行車相關(guān)銷售流程的單據(jù)流轉(zhuǎn)過(guò)程，并恰當(dāng)執(zhí)行控制測(cè)試；未對(duì)銷售和收款循環(huán)中的對(duì)賬和調(diào)節(jié)、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備及核銷壞賬部分執(zhí)行充分測(cè)試。第二，實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序執(zhí)行不到位。收入分析性復(fù)核程序執(zhí)行不到位，未分析銷售收入大幅增長(zhǎng)的原因；未對(duì)應(yīng)收賬款函證保持控制。審計(jì)底稿顯示，部分函證回函郵寄日期晚于審計(jì)報(bào)告日期，且其中8份回函寄至公司。

（二）2020年年度報(bào)告審計(jì)存在的問(wèn)題

一是未充分評(píng)估其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值估值的合理性。在復(fù)核公司對(duì)其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)估計(jì)時(shí)，對(duì)于個(gè)別按照賬面凈資產(chǎn)計(jì)量公允價(jià)值的金融資產(chǎn)，未充分關(guān)注并評(píng)價(jià)該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值是否存在減值跡象。

二是利用專家工作不到位。未見(jiàn)評(píng)價(jià)外聘評(píng)估專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，也未對(duì)外聘評(píng)估專家的工作進(jìn)行充分復(fù)核。

    上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》（2022）第十三條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》（2010）第十條、第十三條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016）第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》（2022）第十四條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022）第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》（2010）第十四條、第十七條、第十九條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》（2019）第十五條、第十六條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》（2010）第七條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露》（2010）第十八條的要求。

    二、責(zé)任認(rèn)定和監(jiān)管措施決定

  （一）責(zé)任認(rèn)定

     立信所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師倪一琳、唐成在執(zhí)行公司2020年、2022年年度報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，存在其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)、函證、收入、利用專家工作等相關(guān)審計(jì)程序不到位的情況。上述行為違反了《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》（以下簡(jiǎn)稱《股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》）第1.4條、第2.24條，《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2023年2月修訂）》（以下簡(jiǎn)稱《股票上市規(guī)則（2023年2月修訂）》）第1.4條、第12.1.2條等有關(guān)規(guī)定。

  （二）監(jiān)管措施決定

    鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》第16.1條、《股票上市規(guī)則（2023年2月修訂）》第13.2.2條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定，上海證券交易所（以下簡(jiǎn)稱本所）作出如下監(jiān)管措施決定：

  對(duì)中路股份有限公司2020年度、2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師倪一琳、唐成予以監(jiān)管警示。

     請(qǐng)立信所及相關(guān)會(huì)計(jì)師采取有效措施對(duì)相關(guān)違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行整改，結(jié)合本決定書(shū)指出的違規(guī)事項(xiàng)，就相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入排查，舉一反三，制定有針對(duì)性的防范措施，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。請(qǐng)立信所在收到?jīng)Q定書(shū)后一個(gè)月內(nèi)，向本所提交經(jīng)首席合伙人、總所質(zhì)控負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的整改報(bào)告。

     會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)引以為戒，在從事信息披露等活動(dòng)時(shí)，嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件和本所業(yè)務(wù)規(guī)則，勤勉盡責(zé)，對(duì)出具專業(yè)意見(jiàn)所依據(jù)文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證，所制作、出具的文件不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。