上市公司的會計責任與中介機構(gòu)的審計責任不能混同，上市公司及相關(guān)人員不能以中介機構(gòu)意見代替其自身應(yīng)當履行的信息披露職責。本案中，公司應(yīng)當獨立對財務(wù)數(shù)據(jù)作出判斷，不能以與中介機構(gòu)意見發(fā)生變化為由，免除其對于業(yè)績預(yù)告不準確、更正不及時應(yīng)當承擔的責任，對相關(guān)異議理由不予采納。

經(jīng)查明，2024年 1 月 30 日，湖北九有投資股份有限公司（以下簡稱公司）披露《2023 年年度業(yè)績預(yù)虧公告》，預(yù)計 2023 年度歸屬于上市公司股東的凈利潤（以下簡稱凈利潤）為-3,015 萬元左右，2023 年度歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤（以下簡稱扣非后凈利潤）為-1,734 萬元左右，2023年期末歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)（以下簡稱凈資產(chǎn)）為 3,469萬元左右。

2024 年 4 月 30 日，公司披露《2023 年年度業(yè)績預(yù)虧公告更正公告》，基于謹慎性原則和《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定，對有關(guān)訴訟計提預(yù)計負債及相關(guān)利息 3,673 萬元。業(yè)績預(yù)告更正后，公司 2023 年度實現(xiàn)凈利潤為-6,787 萬元，扣非后凈利潤為-2,579萬元，凈資產(chǎn)為-314 萬元。公司 2023 年度期末凈資產(chǎn)由正轉(zhuǎn)負。

2024 年 4 月 30 日，公司披露 2023 年年報顯示，公司 2023年度實現(xiàn)凈利潤為-6,787 萬元，扣非后凈利潤為-2,579 萬元，凈資產(chǎn)為-314 萬元。因 2023 年度經(jīng)審計的期末凈資產(chǎn)為負值，公司股票于 2024 年 5 月 6 日起被實施退市風險警示。

（一）責任認定

公司年度業(yè)績是投資者關(guān)注的重大事項，可能對公司股票價格及投資者決策產(chǎn)生重大影響，公司理應(yīng)根據(jù)會計準則對當期業(yè)績進行客觀、謹慎的估計，確保預(yù)告業(yè)績的準確性。公司 2023年年度業(yè)績預(yù)虧公告中預(yù)計凈資產(chǎn)為正值，但實際凈資產(chǎn)為負值，業(yè)績預(yù)告不準確，公司股票因此被實施退市風險警示，嚴重影響投資者的合理預(yù)期。同時，公司遲至 2024 年 4 月 30 日才披露業(yè)績預(yù)告更正公告，更正公告披露不及時。上述行為違反了《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2023 年 8 月修訂）》（以下簡稱《股票上市規(guī)則》）第 2.1.1 條、第 2.1.5 條、第5.1.4 條、第 5.1.5 條、第 5.1.10 條等有關(guān)規(guī)定。

責任人方面，時任董事長肖自然作為公司主要負責人、信息披露第一責任人，時任總經(jīng)理王能海作為公司經(jīng)營管理主要人員，時任財務(wù)總監(jiān)金鉉玉作為公司財務(wù)事項的具體負責人，時任董事會秘書張宇飛作為公司信息披露的具體負責人，未勤勉盡責，對公司的違規(guī)行為負有責任。上述人員違反了《股票上市規(guī)則》第2.1.2 條、第 4.3.1 條、第4.3.5 條、第 4.4.2 條、第 5.1.10 條等有關(guān)規(guī)定及其在《董事（監(jiān)事、高級管理人員）聲明及承諾書》中作出的承諾。

（二）申辯理由

（三）紀律處分決定

對公司及相關(guān)責任人所提申辯理由，上海證券交易所（以下簡稱本所）紀律處分委員會經(jīng)審核認為：

第一，相關(guān)款項是否計提預(yù)計負債將直接導(dǎo)致公司凈資產(chǎn)方向發(fā)生變化，對于公司股票是否被實施退市風險警示具有重大影響，公司應(yīng)當在業(yè)績預(yù)告中審慎判斷凈資產(chǎn)情況并予以披露。公司未能在業(yè)績預(yù)告中審慎計提相關(guān)款項，導(dǎo)致公司預(yù)告凈資產(chǎn)與實際凈資產(chǎn)相比由正轉(zhuǎn)負，業(yè)績預(yù)告披露不準確。同時，經(jīng)公司異議回復(fù)和聽證查明，公司在明確知悉涉訴款項計提后可能導(dǎo)致凈資產(chǎn)為負、股票觸及退市風險警示的情況下，仍未在業(yè)績預(yù)告中充分提示相關(guān)風險。上述行為嚴重影響投資者對于公司股票是否實施退市風險警示的判斷，違規(guī)事實清楚，相關(guān)責任主體提出無主觀故意、享有法定抵銷權(quán)等異議理由不能成立，披露相關(guān)訴訟事項公告不能替代在業(yè)績預(yù)告中的風險提示。

第二，上市公司的會計責任與中介機構(gòu)的審計責任不能混同，上市公司及相關(guān)人員不能以中介機構(gòu)意見代替其自身應(yīng)當履行的信息披露職責。本案中，公司應(yīng)當獨立對財務(wù)數(shù)據(jù)作出判斷，不能以與中介機構(gòu)意見發(fā)生變化為由，免除其對于業(yè)績預(yù)告不準確、更正不及時應(yīng)當承擔的責任，對相關(guān)異議理由不予采納。

第三，相關(guān)責任人作為董事、高級管理人員，負有保證公司業(yè)績預(yù)告準確性的責任，督促公司與中介機構(gòu)積極溝通系相關(guān)人員職責范圍內(nèi)應(yīng)盡的義務(wù)，相關(guān)人員未能提供證據(jù)證明其在披露業(yè)績預(yù)告前對相關(guān)事項予以充分關(guān)注、審慎估計，其提出不負責、未參與相關(guān)業(yè)務(wù)等異議理由不構(gòu)成減免違規(guī)責任的合理理由。

鑒于上述違規(guī)事實和情節(jié)，經(jīng)本所紀律處分委員會審核通過，根據(jù)《股票上市規(guī)則》第 13.2.3 條和《上海證券交易所紀律處分和監(jiān)管措施實施辦法》《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第 10 號——紀律處分實施標準》等有關(guān)規(guī)定，本所作出如下紀律處分決定：

對于上述紀律處分，本所將通報中國證監(jiān)會和湖北省地方金融管理局，并記入上市公司誠信檔案。當事人如對上述公開譴責的紀律處分決定不服，可于 15 個交易日內(nèi)向本所申請復(fù)核，復(fù)核期間不停止本決定的執(zhí)行。

根據(jù)《上海證券交易所紀律處分和監(jiān)管措施實施辦法》，請你公司及董事、監(jiān)事和高級管理人員（以下簡稱董監(jiān)高人員）采取有效措施對相關(guān)違規(guī)事項進行整改，并結(jié)合本決定書指出的違規(guī)事項，就公司信息披露及規(guī)范運作中存在的合規(guī)隱患進行深入排查，制定針對性的防范措施，切實提高公司信息披露和規(guī)范運作水平。請你公司在收到本決定書后一個月內(nèi)，向本所提交經(jīng)全體董監(jiān)高人員簽字確認的整改報告。

你公司及董監(jiān)高人員應(yīng)當舉一反三，避免此類問題再次發(fā)生。公司應(yīng)當嚴格按照法律、法規(guī)和《股票上市規(guī)則》的規(guī)定規(guī)范運作，認真履行信息披露義務(wù)；董監(jiān)高人員應(yīng)當履行忠實、勤勉義務(wù)，促使公司規(guī)范運作，并保證公司按規(guī)則披露所有重大信息。