企業(yè)該如何建立有效的內(nèi)控制度？（中）
內(nèi)部控制制度（以下簡稱“內(nèi)控制度”）作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。
內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，企業(yè)應(yīng)該建立和完善內(nèi)控制度并強(qiáng)化其實(shí)施。接上篇，我們繼續(xù)分享相關(guān)內(nèi)容。
三、企業(yè)內(nèi)控制度的主要內(nèi)容
１、結(jié)構(gòu)控制 現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，使得客觀上需要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，以保障有關(guān)各方的合法權(quán)益。 董事會維護(hù)出資人權(quán)益，對股東大會負(fù)責(zé)，對公司的發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營活動做出決策； 監(jiān)事會對董事會、公司的財(cái)務(wù)工作及經(jīng)營者執(zhí)行法律和公司章程情況進(jìn)行監(jiān)督； 同時(shí)還應(yīng)設(shè)立滿足企業(yè)監(jiān)控需要的職能機(jī)構(gòu)，如審計(jì)部、稽查部，對董事會負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會指導(dǎo)。 推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職，形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。 ２、授權(quán)批準(zhǔn)控制 授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須以授權(quán)批準(zhǔn)來進(jìn)行控制。在公司制企業(yè)中，一般由股東會授權(quán)給董事會，然后再由董事會授權(quán)給企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。 企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是下級管理人員授權(quán)的主體。某個(gè)部門或職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無權(quán)審批。 授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。授權(quán)批準(zhǔn)控制的基本要求是： 首先，明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任； 其次，明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序； 再次，建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。 實(shí)踐證明，權(quán)力應(yīng)受到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗。 ３、財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制 財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，企業(yè)應(yīng)制定適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，明確憑證、賬簿和報(bào)表的處理程序，建立和完善檔案保管和交接辦法，實(shí)行財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制。重點(diǎn)把好兩個(gè)關(guān)口： （1）加強(qiáng)對原始憑證的審核監(jiān)督 原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最基本證據(jù)。財(cái)務(wù)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求其進(jìn)行更正、補(bǔ)充。 （2）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支的審核監(jiān)督 對財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的內(nèi)容包括：資金來源、管理渠道、支出管理范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目等，監(jiān)督重點(diǎn)是合法性問題。 在對收入監(jiān)督審核時(shí)應(yīng)注意： a. 是否有超越國家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目，巧立名目收費(fèi)？ b. 是否不按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)？ c. 是否有收入不按國家規(guī)定管理，挪用、截留、轉(zhuǎn)變資金性質(zhì)、設(shè)賬外賬和設(shè)“小金庫”？ 在對支出審核監(jiān)督時(shí)應(yīng)注意： a. 審核財(cái)務(wù)支出的內(nèi)容是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和制度？ b. 審核行政事業(yè)性收費(fèi)有無挪用、截留或改變資金使用性質(zhì)的問題？ c. 審核財(cái)務(wù)支出的內(nèi)容有無變通、虛報(bào)冒領(lǐng)的問題； d. 審核是否有擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題？ e. 審核支出金額與實(shí)際需要量是否相符？ ４、資產(chǎn)保護(hù)控制 就是對實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行限制接近、定期盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等控制。 在實(shí)際工作中，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價(jià)證券和存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)，必須限制無關(guān)人員直接接觸。 貨幣資金的收支管理，只能限于特定的出納員; 支票等重要票據(jù)的簽發(fā)，必須是單位指定的負(fù)責(zé)人; 存貨的實(shí)物保護(hù)，可以有專職的倉庫保管員控制; 對特殊的存貨，還應(yīng)采取一些必要的其他保護(hù)措施，達(dá)到保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整性，防止資產(chǎn)流失。 ５、職工素質(zhì)控制 職工素質(zhì)控制是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的保證，單位在招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等方面對職工素質(zhì)要進(jìn)行控制。 招聘是重要環(huán)節(jié)，人事部門和用人部門應(yīng)共同對應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測試、調(diào)查，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作的要求。 同時(shí)應(yīng)注重人力資源的合理配置，打破平均主義的分配制度，推行優(yōu)勝劣汰的用人機(jī)制，充分調(diào)動勞動者的積極性，使企業(yè)充滿生機(jī)和活力。
