收入、客戶核查

（1）收入確認(rèn)政策是否符合所屬行業(yè)一般原則，銷售模式是否符合行業(yè)特征；（2）自我交易：核查是否存在通過(guò)虛構(gòu)交易（例如購(gòu)買原材料等）將大額資金轉(zhuǎn)出，再將上述資金設(shè)法轉(zhuǎn)入發(fā)行人客戶，最終以銷售交易的方式將資金回轉(zhuǎn)的情況；（3）第三方回款、現(xiàn)金交易等。保薦機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)師的核查手段包括但不限于：穿行測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試、期后回款測(cè)試、分析性復(fù)核、客戶函證、客戶走訪等，尤其是客戶函證和客戶走訪要求較為嚴(yán)格，一般要求比例在70%以上。

成本、存貨、供應(yīng)商核查

（1）核查主要供應(yīng)商包括其股東、關(guān)鍵業(yè)務(wù)經(jīng)辦人與發(fā)行人的關(guān)聯(lián)關(guān)系以及采購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性；（2）核查成本確認(rèn)政策是否符合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，報(bào)告期內(nèi)成本核算方法是否保持一致，是否存在通過(guò)調(diào)節(jié)成本確認(rèn)期間在各年度之間調(diào)節(jié)利潤(rùn)；（3）是否存在利用體外資金支付貨款，少記原材料采購(gòu)數(shù)量及金額，虛減當(dāng)期成本，虛構(gòu)利潤(rùn)的情況，核查是否通過(guò)實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方或其他第三方轉(zhuǎn)移成本；（4）核查報(bào)告期內(nèi)毛利率是否變動(dòng)較大；（5）盤點(diǎn)存貨，對(duì)于異地存放和由第三方保管或控制的存貨，實(shí)施異地盤點(diǎn)和發(fā)函。

保薦機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)師的核查手段包括但不限于：穿行測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試、分析性復(fù)核、存貨盤點(diǎn)、供應(yīng)商函證、供應(yīng)商走訪等，一般走訪、函證的核查比例在70%以上。

IT審計(jì)核查

IT審計(jì)報(bào)告一般核查如下內(nèi)容：（1）采購(gòu)與付款管理業(yè)務(wù)流程（主數(shù)據(jù)維護(hù)流程、采購(gòu)訂/退單流程、采購(gòu)收/退貨流程、財(cái)務(wù)流程）；（2）線下渠道銷售與收款管理業(yè)務(wù)流程（主數(shù)據(jù)維護(hù)流程、銷售訂/退單流程、財(cái)務(wù)流程）；（3）生產(chǎn)管理；（4）庫(kù)存管理（銷售發(fā)貨、采購(gòu)收貨、存貨管理）；（5）財(cái)務(wù)報(bào)告。

保薦機(jī)構(gòu)會(huì)同IT審計(jì)通過(guò)對(duì)以上系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制進(jìn)行核查，確認(rèn)是否存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的控制缺陷；通過(guò)數(shù)據(jù)核對(duì)與分析，確認(rèn)IT系統(tǒng)的常規(guī)安全控制設(shè)計(jì)是否有效并得到有效執(zhí)行。

資金流水核查

保薦機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)師對(duì)公司及其下屬子公司的銀行流水核查，另外，相較于H股來(lái)說(shuō)，A股新增控股股東、實(shí)際控制人、主要關(guān)聯(lián)方、董事、監(jiān)事、高管、關(guān)鍵崗位人員等的銀行流水核查，重點(diǎn)關(guān)注：（1）發(fā)行人內(nèi)部控制是否健全有效；（2）是否存在銀行賬戶未在發(fā)行人財(cái)務(wù)核算中全面反映的情況；（3）發(fā)行人與控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高管、關(guān)鍵崗位人員等是否存在異常大額資金往來(lái)；（4）控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高管、關(guān)鍵崗位人員與發(fā)行人關(guān)聯(lián)方、客戶、供應(yīng)商是否存在異常大額資金往來(lái)，是否存在體外資金循環(huán)形成銷售回款、承擔(dān)成本費(fèi)用的情形。